Wysokie kary w podatku VAT z powodu nierzetelnego rozliczania

Wysokie kary w podatku VAT z powodu nierzetelnego rozliczania

kary za vatOd 1 stycznia 2017 r. ustawodawca postanowił wprowadzić wysokie kary w podatku VAT i powrócić do stosowanych wcześniej kar finansowych dla Przedsiębiorców, którzy błędnie rozliczą podatek. W wyniku błędnych wyliczeń powstanie dodatkowe zobowiązanie podatkowe czyli sankcja.

 

Wysokie kary będą dotyczyć Przedsiębiorców, którzy popełnią błędy i nierzetelnie rozliczą swój podatek VAT, a w wyniku błędu zostanie zaniżone zobowiązanie podatkowe (czyli pomniejszona kwota do zapłaty) lub zawyżona kwota nadwyżki podatku naliczonego nad należnym do zwrotu na rachunek bankowy albo do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy.

 

Nowych przepisów dotyczących sankcji za błędy nie stosuje się do okresów rozliczeniowych przypadających przed dniem 1 stycznia 2017 r.

 

Wysokie kary są w trzech różnych procentach – 20%, 30%, 100%. Wysokości sankcji jest uzależniona od rodzaju popełnionego błędu. Ogólne zasady ich ustalania przedstawiam tabeli:

  Czy jest obowiązek do złożenia deklaracji VAT

Błąd, który możesz popełnić

Wysokość sankcji
   1. NIE Brak wpłaty kwoty zobowiązania podatkowego. 30%
   2. TAK Kwota do zapłaty niższa od należnej – zaniżenie zobowiązania podatkowego (zaniżenie kwoty do zapłaty). 30%
   3. TAK Kwota zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego wyższa od kwoty należnej (dostałeś większy zwrot) 30%
   4. TAK Kwota różnicy podatku do obniżenia kwoty podatku należnego za następne okresy (kwota “do przeniesienia”) wyższa od kwoty należnej (na deklaracji wykazałeś do przeniesienia wyższą kwotę niż powinieneś). 30%
   5. TAK Wykazana kwota zwrotu różnicy podatku lub kwota zwrotu podatku naliczonego lub kwota “do przeniesienia” – zamiast kwoty zobowiązania podatkowego podlegającego wpłacie do urzędu skarbowego (wykazanie zwrotu podatku zamiast kwoty do zapłaty). 30%
   6. NIE Brak wpłaty kwoty zobowiązania podatkowego – podatnik po zakończeniu kontroli podatkowej lub w trakcie postępowania kontrolnego złożył deklarację podatkową i wpłacił kwotę zobowiązania podatkowego. 20%
   7. TAK Zaniżenie zobowiązania podatkowego, zawyżenie kwoty zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego lub kwoty “do przeniesienia” bądź wykazanie kwoty zwrotu lub kwoty “do przeniesienia” zamiast kwoty zobowiązania podatkowego (kwoty do zapłaty) – podatnik po zakończeniu kontroli podatkowej lub w trakcie postępowania kontrolnego złożył korektę deklaracji i wpłacił odpowiednie kwoty. 20%
   8. TAK/NIE Zaniżenie zobowiązania podatkowego, zawyżenie kwoty zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego lub kwoty “do przeniesienia”, bądź wykazanie kwoty zwrotu lub kwoty “do przeniesienia” zamiast kwoty zobowiązania podatkowego wskutek odliczenia VAT naliczonego z faktur, które:

–        zostały wystawione przez podmiot nieistniejący,

–        stwierdzają czynności, które nie zostały dokonane – w części dotyczącej tych czynności,

–        podają kwoty niezgodne z rzeczywistością – w części dotyczącej tych pozycji, dla których podane zostały kwoty niezgodne z rzeczywistością,

–        potwierdzają czynności, do których mają zastosowanie przepisy art. 58 i 83 Kodeksu cywilnego – w części dotyczącej tych czynności.

 

     100%

 

 

Przepisy Kodeksu Cywilnego:

Art. 58. § 1. Czynność prawna sprzeczna z ustawą albo mająca na celu obejście ustawy jest nieważna, chyba że właściwy przepis przewiduje inny skutek, w szczególności ten, iż na miejsce nieważnych postanowień czynności prawnej wchodzą odpowiednie przepisy ustawy.

§ 2. Nieważna jest czynność prawna sprzeczna z zasadami współżycia społecznego.

§ 3. Jeżeli nieważnością jest dotknięta tylko część czynności prawnej, czynność pozostaje w mocy co do pozostałych części, chyba że z okoliczności wynika, iż bez postanowień dotkniętych nieważnością czynność nie zostałaby dokonana.

Art. 83. § 1. Nieważne jest oświadczenie woli złożone drugiej stronie za jej zgodą dla pozoru. Jeżeli oświadczenie takie zostało złożone dla ukrycia innej czynności prawnej, ważność oświadczenia ocenia się według właściwości tej czynności.

§ 2. Pozorność oświadczenia woli nie ma wpływu na skuteczność odpłatnej czynności prawnej, dokonanej na podstawie pozornego oświadczenia, jeżeli wskutek tej czynności osoba trzecia nabywa prawo lub zostaje zwolniona od obowiązku, chyba że działała w złej wierze.

 

Wysokie kary w podatku VAT nie będą stosowane zawsze. Przedsiębiorca nie będzie narażony na konieczność zapłaty dodatkowego zobowiązania podatkowego, gdy sam skoryguje popełniony błąd, wpłaci różnicę wyrównującą zaniżenie zobowiązania podatkowego lub zawyżenie kwoty zwrotu czy kwoty do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy – w dowolnym terminie, poprzedzającym dzień wszczęcia kontroli podatkowej lub kontroli skarbowej. Wysokie kary w podatku VAT nie wystąpią  przy drobnych pomyłkach w rozliczeniach.

 

Jeżeli potrzebujesz więcej informacji lub porady księgowej zapraszam do mnie i do Biura Rachunkowego 2+1. 

Serdecznie zapraszamy do kontaktu!

Masz jakieś pytania, spostrzeżenia?  Zostaw komentarz pod artykułem.

gb

Gabriela Brzezińska

Prezes Zarządu 2+1 Biura Rachunkowego

certyfikat księgowy nr 17674/2007

 

Podziel się tym artykułem ze znajomymi!